Vă oferim garanția calității pentru serviciile oferite:
RESTITUIREA BANILOR in primele 2 luni, dacă sunteți nemulțumit.

Preluam documentele. Preluam actele contabile de la sediul dumneavoastră, le prelucrăm și le inapoiem odata cu toate declarațiile fiscale depuse și situația contabilă completă.

Blog dedicat informarii clientilor Velcont.Surse principale: www.avocatnet.ro , www.contabilul.manager.ro , www.fiscalitate.ro , www.portalcontabilitate.ro , www.cabinetexpert.ro , www.anaf.ro ,presa de specialitate diverse surse din televiziune si presa scrisa.Blogul este administrat de Velcont Expertiza Contabila. O firma de prestari servicii contabile.

Faceți căutări pe acest blog

marți, 26 martie 2013

Deducerea TVA pe baza bonurilor fiscale. Finantele au publicat clarificari


Deducerea TVA pe baza bonurilor fiscale. Finantele au publicat clarificari


Bonurile fiscale de pana la 100 de euro, inclusiv TVA, pot fi utilizate de contribuabili pentru deducerea taxei pe valoarea adaugata, fara sa mai fie necesara si factura fiscala, potrivit unor modificari aduse de Guvern Normelor de aplicare a Codului fiscal. Ministerul Finantelor Publice a explicat printr-un comunicat de presa emis miercuri cum se aplica exact noile prevederi.

Normele de aplicare a Codului fiscal au fost modificate recent prin HG nr. 84/2013, publicata in Monitorul Oficial nr. 136 din 14 martie, noile reglementari intrand in vigoare chiar in ziua publicarii.
Actul normativ da posibilitatea contribuabililor sa isi deduca TVA pentru bunuri si servicii si de pe bonurile fiscale, a caror valoare este de pana la 100 de euro cu tot cu TVA.
Mai exact, HG nr. 84/2013 modifica art. 46 alin 3 din Normele si stabileste ca ”pentru achizitiile de bunuri sau servicii pe baza de bonuri fiscale (...), deducerea taxei (pe valorea adaugata – n. red.) poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate”.

Art. 46 alin. 3 - reglementare veche
Art. 46 alin. 3 - reglementarea aplicabila acum
Pentru carburantii auto achizitionati, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale emise conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, daca sunt stampilate si au inscrise denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare a autovehiculului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 45^1.
Pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonurifiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate in conformitate cu prevederile art. 155 alin. (11), (12) si (20) din Codul fiscal daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri deTVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 45.

Ce se intampla cu bonurile fiscale pentru carburantii auto?
Noile prevederi legate de deducerea TVA se vor aplica si in cazul bonurilor fiscale pe care contribuabilii le primesc cand achizitioneaza benzina sau motorina. Astfel, exact ca in cazul altor bunuri sau servicii, TVA va putea fi dedusa pentru carburanti pe baza bonurilor fiscale numai daca valoarea se incadreaza in limita a 100 de euro, inclusiv TVA.
Reglementarea anterioara dadea dreptul contribuabililor sa isi deduca TVA pentru combustibulul auto pe baza bonurilor fiscale, indiferent de valoarea acestora, insa aceste prevederi nu mai sunt acum in vigoare.
Precizarea este facuta chiar de Ministerul de Finante intr-un comunicat remis miercuri redactiei noastre, care arata ca, odata cu intrarea in vigoare a HG nr. 84/2013, ”si-au incetat aplicabilitatea prevederile referitoare la justificarea deducerii TVA pentru carburantii auto pe baza bonurilor fiscale, indiferent de valoarea acestora,  emise conform OUG nr. 28/1999, in conditiile in care acestea erau stampilate si aveau inscrise denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare a autovehiculului”.

Bonuri fiscale - ce caracteristici trebuie sa indeplineasca pentru a fi folosite la deducerea TVA
Normele Codului fiscal precizeaza ca, pentru a se putea face deducerea pe baza bonurilor fiscale, aceste documente trebuie sa aiba imprimat codul de TVA al beneficiarului. Reglementarile legale puncteaza ca mentiunea privind codul de TVA trebuie imprimata ”cu ajutorul casei de marcat”, intelegand astfel ca este necesar ca aceasta informatie sa faca parte din formatul standard al bonului fiscal, asa cum este emis de aparatul de marcat, nefiind acceptata o mentiune ulterioara cu pixul, spre exemplu.
Finantele au clarificat si acest aspect, subliniind in comunicatul transmis miercuri ca softul aparatelor de marcat electronice ar trebui actualizat astfel incat sa permita imprimarea codului de TVA al beneficiarului.
”In vederea aplicarii noilor prevederi, orice comerciant, care doreste ca bonurile fiscale sa poata constitui documente pentru deducerea TVA la beneficiari persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, poate sa-si adapteze soft-urile aparatelor de marcat electronice fiscale  astfel incat  sa  poata inscrie pe bonuri, cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal, codul de inregistrate in scopuri de TVA al beneficiarului”, explica Finantele in documentul amintit.
Ministerul de resort arata ca agentii economici care nu pot inscrie cu ajutorul aparatelor de marcat electronice fiscale codul de inregistrare in scopuri de TVA a beneficiarului, neavand un soft adaptat in acest sens, vor trebui sa emita, la solicitarea beneficiarilor, factura pentru bunurile sau serviciile respective.
Mai mult decat atat, chiar daca au case de marcat cu softuri care le permit imprimarea codului deTVA, comerciantii sunt obligati, la fel ca pana acum, sa emita factura fiscala, daca beneficiarul cere acest document.

Ce alte informatii sunt obligatorii pe bonurile fiscale
Potrivit OUG 28/1999 si a normele de aplicare a acestui act normativ (HG 479/2003), aparatele de marcat electronice fiscale sunt obligatorii pentru toti operatorii economici care care efectueaza livrari de bunuri cu amanuntul, precum si prestari de servicii direct catre populatie.
Acestia au obligatia sa emita bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale si sa le predea clientilor. 
Bonul fiscal este un document care poate fi emis numai de un aparat de marcat cu ocazia efectuarii livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii si cuprinde detalierea datelor referitoare la acestea, in functie de specificul activitatii desfasurate. El trebuie sa contina obligatoriu o serie de date, care trebuie sa fie lizibile si univoce. Este vorba despre:

  • data, ora si minutul emiterii bonului fiscal, iar trebuie tiparita in mod obligatoriu in ordinea: ziua, luna, anul.
  • numarul de ordine al acestuia, la nivelul zilei de lucru;
  • numele sau codul operatorului;
  • denumirea fiecarui bun livrat sau a serviciului prestat;
  • pretul sau tariful unitar;
  • cantitatea;
  • valoarea pe fiecare operatiune, inclusiv taxa pe valoarea adaugata, cu indicarea cotei acesteia;
  • valoarea totala a bonului, inclusiv taxa pe valoarea adaugata;
  • valoarea totala a taxei pe valoarea adaugata pe cote ale acesteia, cu indicarea nivelului de cota;
  • valoarea totala a operatiunilor scutite de taxa pe valoarea adaugata;
  • valoarea altor taxe care nu se cuprind in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, daca este cazul.
Exceptie de la aceste prevederi fac bonurile emise in activitatea de schimb valutar si taximetrie, care sunt reglementate separat.

Astfel, in cazul activitatii de schimb valutar, bonurile trebuie sa contina data, ora si minutul emiterii bonului fiscal, numarul de ordine al
acestuia, la nivelul zilei de lucru, numele sau codul operatorului si, pe langa aceste informatii:

  • datele de identificare a clientului, respectiv numele, prenumele, tara, actul de identitate, rezident, nerezident;
  • suma incasata de la client;
  • cursul de schimb valutar;
  • comisionul practicat si nivelul cotei de taxa pe valoarea adaugata;
  • suma platita clientului;
  • valoarea TVA, cu indicarea nivelului de cota a acesteia.
In ceea ce priveste bonurile eliberate in activitatea de taximetrie, acestea contin, de asemenea, data, ora si minutul emiterii bonului fiscal, numarul de ordine al acestuia, la nivelul zilei de lucru, numele sau codul operatorului la care se adauga si

  • numarul cursei;
  • numarul setului de tarif si cota de taxa pe valoarea adaugata asociata;
  • tariful de pornire;
  • tariful pe km parcurs;
  • distanta parcursa si valoarea;
  • tariful pe ora/minut de stationare;
  • durata stationarii si valoarea;
  • tariful orar pentru incarcare/descarcare, daca este cazul;
  • durata prestatiei de incarcare/descarcare, daca este cazul;
  • valoarea totala a serviciului;
  • valoarea totala a taxei pe valoarea adaugata, cu indicarea nivelului de cota a acesteia.
Partea finala a bonului fiscal cuprinde logotipul si seria fiscala a aparatului, iar in cazul cand acesta opereaza in cadrul unui sistem de gestiune, numarul aparatului de marcat electronic fiscal.

De asemenea, conform prevederilor legale, valorile inscrise pe bon se calculeaza cu 
minimum doua zecimale. Valorile tiparite si afisate se rotunjesc la intreg: pentru valori mai mici de 0,50 de unitati, se rotunjesc la intregul inferior, iar pentru valori egale sau mai mari de 0,50 unitati, rotunjire se face intregul superior.

luni, 25 martie 2013

S-a modificat Legea pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale 

S-a modificat Legea pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale şi, în noua formă, aceasta prevede pedepse mai mari pentru evazionişti. De exemplu, dacă un patron nu plăteşte dările pentru angajaţii săi şi fiscul îl prinde, acesta poate sta de la unu la şase ani de închisoare. De la doi la opt ani de închisoare primesc cei care ştiu că sunt vinovaţi, dar se gândesc că scapă dacă ard actele sau le ascund.
Noua lege nu prea mai face diferenţa între patronul care nu plăteşte dările pentru angajaţii săi, ascunzând adevăratele venituri ale acestora şi cel care lucrează cinstit dar la un moment dat nu mai are de unde să plătească. Ea stabileşte o pedeapsă cu închisoarea de la un an la şase pentru cel care nu plăteşte în 30 de zile.
Să luăm de exemplu o firmă ajunsă la limita falimentului. Nu mai încasează, prin urmare nu mai are nici bani pentru salarii. Potrivit legii însă, chiar dacă angajatorul nu plăteşte salariile luni la rând, este obligat să achite lunar contribuăţiile sociale şi impozitele pentru fiecare angajat în parte. În această situaţie, patronul s-ar putea vedea pus să aleagă între plata angajaţilor şi cea dărilor la stat.Noua formă a legii pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale consideră că dacă patronul nu plăteşte statului contribuţiile la pensie şi sănătate pentru angajaţii săi e ca şi cum i-ar fura pe angajaţi şi le-ar încălca o serie de drepturi.
Efectul este corect. Un angajat care ajunge la spital şi descoperă acolo că patronul nu i-a plătit contribuţiile chiar se poate considera furat. Dar realitatea se poate dovedi mai complexă de atât.Tot şase ani de închisoare riscă şi cei care se opun controalelor făcute de fisc.În cazul în care se dovedeşte că documentele firmei au fost distruse,pedeapsa minimă este de doi ani şi poate ajunge până la opt ani.Nu doar patronii pot fi găsiţi vinovaţi de evaziune fiscală. Legea se aplică şi pentru persoanele fizice, iar departajarea se face în funcţie de gaura făcută în bugetul statului. Dacă este mai mare de o sută de mii de euro, orice pedeapsă este majorată cu cinci ani de zile, iar în cazul unui prejudiciu de peste cinci sute de mii de euro, suplimentarea este de şapte ani.
Există totuşi o modalitate de a reduce aceste pedepse. Fiscul a făcut un cont special în care evazioniştii pot plăti prejudiciul făcut sau o parte din acesta. Cu cât suma este mai mare, cu atât se negociază mai mult reducerea pedepsei.Opt milioane de euro a încasat fiscul în doar şase luni de la cei descoperiţi şi cercetaţi pentru evaziune fiscală.Datele publicate de agenţia pentru administraţie fiscală arată că, în 2012, au ajuns la bugetul de stat peste 1,8 miliarde de euro din combaterea evaziunii fiscale.

sursa:financiarul.ro

duminică, 24 martie 2013

Deductibilitatea TVA în cazul bonurilor fiscale


În contextul noilor prevederi, pentru orice achiziţii de bunuri şi servicii pe bază de bonuri fiscale emise în conformitate cu prevederile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999, deducerea taxei poate fi justificată cu bonurile fiscale care îndeplinesc condiţiile unei facturi simplificate, respectiv valoarea individuală, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro.
Deducerea taxei este permisă dacă furnizorul/prestatorul a menţionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului.
Pentru a îndeplini condiţiile unei facturi emise în sistem simplificat bonurile fiscale trebuie să conţină cel puţin următoarele informaţii:
- data emiterii;
- datele de identificare a persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
- identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
- suma taxei colectate sau informaţiile necesare pentru calcularea acesteia.
*
Baza legală: art. 155 alin. (11) şi (20) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 927/.2003; pct. 46 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 84/2013 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 136/14.03.2013.

sursa:www.finantevalcea.ro
 

miercuri, 20 martie 2013

Un punct de vedere despre impozitarea microintreprinderilor


1.     Codul fiscal a  fost modificat prin OG nr. 8/2013, publicata in Monitorul Oficial nr. 54 din 23
ianuarie 2013. Actul normativ obliga toate firmele care realizeaza venituri sub 65.000 de euro, indiferent de numarul de salariati, sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand de la 1 februarie 2013, chiar daca pana acum ele erau platitoare de impozit pe profit. Practic, de la 1 februarie, nicio societate privata cu venituri sub plafonul amintit sau nou-infiintata nu mai poate plati 16% impozit pe profit, ci este obligata sa aplice regimul fiscal al microintreprinderilor, care presupune plata unui impozit de 3% pe veniturile realizate. Masura este obligatorie pentru firmele care indeplinesc criteriile de incadrare in randul microintreprinderilor si este menita sa conduca la o reducere a evaziunii fiscale. In schimb, pentru o buna parte din aceste firme se bulverseaza planurile de afaceri  ale micilor intreprinzatori.
In opinia noastra, impactul acestei noi masuri de natura fiscala asupra agentilor economici, dincolo de o incarcatura birocratica pe termen scurt, este structurat pe doua directii :
·         In primul rand sunt afectati agentii economici care au realizat pierderi in anul 2012 sau mai vechi. Potrivit noilor reguli, pierderea fiscala inregistrata in anii anteriori se recupereaza de la data la care contribuabilul revine la sistemul de plata a impozitului pe profit, anul 2013 fiind considerat un singur an fiscal in sensul celor 5 sau 7 ani consecutivi. In mod similar se trateaza si pierderea inregistrata in perioada 01 ianuarie – 31 ianuarie 2013, iar anul 2014 este considerat primul an de recuperare a pierderii in sensul celor 7 ani consecutivi (art. 26 din Codul Fiscal)
·         Pe de alta parte sunt afectati agentii economici care au o marja de profit mai mica de 18% pentru ca ei vor plati un impozit mai mare decat in situatia in care ar fi ramas platitori de impozit pe profit.

2.     Studiul de impact facut la nivel guvernamental arata ca exista un efect pozitiv viitor in sensul
sporirii colectarii impozitelor la buget, ceea ce demonstreaza ca exista inca resurse pentru o societate care se bazeaza si functioneaza inclusiv pe principiul contributivitatii. Masura in sine nu trebuie privita ca un act normativ care induce exclusiv efecte negative. Se poate vorbi aici de un recul al afacerilor pe termen scurt insotit de un anumit dezechilibru financiar la nivel microeconomic. Totusi, din spiritul actului modificator tebuie luata in considerare latura incurajatoare pentru toti cei implicati : pe de o parte cei care pana acum mai penetrau in zona neagra sau gri a declararii veniturilor de data aceasta vor fi interesati sa depaseasca plafonul impus pentru a-si optimiza calculul, declararea si plata impozitului. Acest lucru poate duce la o insanatosire a mediului de afaceri dar si la o “sanitarizare” a acestuia de elementele care aplica deficitar principiile sanatoase ale gestiunii afacerilor. Pe de alta parte, societatea, bugetul va fi un beneficiar net, care intr-o anumita masura se gandeste la unele facilitati pentru contribuabili, si ne referim la faptul ca pe masa guvernantilor sunt in lucru prevederi legate de facilitati fiscale acordate celor care investesc profitul. Ori in cazul microintreprinderilor acest lucru este imposibil de aplicat.

3.     Profesionistul contabil, fie ca este expert contabil, contabil autorizat sau simplu contabil angajat
trebuie sa aplice legea. Aici nu se pune problema evitarii impactului efectelor negative ale unei asemenea masuri asupra agentilor economici. Eventual putem vorbi de o corecta aplicare a noilor prevederi legislative si de a propune managementului solutii alternative de amortizare a unor socuri de natura financiara pe parcursul desfasurarii activitatii, dar mai ales pe perioada imediat urmatoare. In acest sens, rolul primordial al contabililor este de a informa corect oamenii de afaceri la dispozitia carora si-au pus serviciile cu privire la modul de aplicare a noilor reglementari si care sunt efectele pe termen scurt si pe termen lung ale unei asemenea prevederi. In alta ordine de idei, trebuie corect si la timp bine gestionata procedura declarativa pana la 25 martie a.c. dar si in continuare pentru a urmari nivelul cifrei de afaceri in raport cu plafonul de 65.000 de euro. Recomandam aici maxima atentie si prudenta intrucat plafonul amintit cuprinde mai multe categorii de venituri si nu se confumda cu cifra de afaceri dobandita.






·          Opiniile exprimate in prezentul material reprezinta punctul de vedere al consultantilor de la SC Velcont Expertiza Contabila 2012 SRL Satu Mare. Efectele oricarei decizii adoptate in baza informatiile de mai sus sunt exclusiv in sarcina cititorilor.

Intrebari frecvente despre 2%

Cat ma costa sa directionez 2%?

Nu va costa nimic. 2% nu este o donaţie şi nu implică niciun fel de cost pentru dumneavoastră : banii pe care alegeţi să îi orientaţi către un ONG ar reveni oricum statului. Altfel spus, sunt bani pe care ii platiti oricum, insa acum aveti posibilitatea de a decide catre cine se duc.

De ce sa directionez 2%?

Pentru ca este modul cel mai simplu in care puteti sustine o organizatie sau o cauza in care credeti. Puteti face un gest nobil, de responsabilitate sociala, fara a cheltui nimic.

De unde pot face rost de formulare?

Puteti downloada Formularul 200 de aici: http://www.anaf.ro/public/wps/portal/!ut/p/c0/04_SB8K8xLLM9MSSzPy8xBz9CP0os3hvcw-XUE8TIwP_EG9jA0-fQA83kxALIwN3Y_2CbEdFADLEorY!/

De ce date am nevoie?

Pe langa datele personale, aveti nevoie sa stiti numele organizatiei catre care doriti sa directionati 2% din impozitul pe venit, codul de identificare fiscala al acesteia (codul fiscal), precum si banca si contul bancar al organizatiei, in format IBAN.

Stiu ca directionarea a 2% este un procedeu greoi si birocratic, este adevarat?

Doar la prima vedere. Fundatiile incearca sa faca lucrurile mai usoare pentru dumneavoastra: formularele pe care le puteti descarca de pe situl fundatiilor  au deja completate datele Fundatiei, dvs nu trebuie decat sa completati cu propriile date.

Daca doriti totusi sa stiti adresa Administratiei de care apartineti prin domiciliul fiscal (lista adreselor din toata tara) http://www.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/AsistentaContribuabili/AdreseUnitati

Exista doua formulare; care e diferenta dintre ele si pe care trebuie sa il completez?

Completati declaratia 230 daca veniturile dvs. provin exclusiv din salarii, si declaratia 200 daca ati obtinut in anul precedent si alte venituri decat salariile (de ex. chirii, venituri din drepturi de proprietate intelectuala, venituri din profesii libere etc).

Ce suma trebuie sa trec in casuta „Suma – lei”?

Daca nu cunoasteti suma exacta pe care o puteti directiona catre organizatia aleasa, lasati casuta libera, iar suma va fi calculata de Administratia Financiara.

Unde trimit formularul completat?

In mod normal, formularele se depun personal sau se trimit prin posta la Administratia Financiara unde sunteti inregistrat (in functie de orasul/sectorul in care locuiti).

Ce documente mai trebuie sa trimit?

Formularele 230 si 200 pot fi insotite de copii ale fiselor fiscale ale angajatului dar acest lucru NU este obligatoriu.

Pana cand pot sa ma hotarasc daca si carei organizatii voi dona cei 2% din impozit?

Formularele completate se pot depune sau trimite prin posta la Administratia Financiara de care apartineti pana la data de 25 mai 2013.

sursa:
http://www.fpmr.ro/index.php?page=intrebari-frecvente-despre-2
sursa:
http://www.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/AsistentaContribuabili/AdreseUnitati

duminică, 10 martie 2013

Ce faci tu pentru banii pe care i-ti platesc?

Ce faci tu pentru banii pe care i-ti platesc?

Intrebarea mi-a fost pusa de un client.Am incercat sa-i dau un raspuns concret, cam lucrurile ce sunt cuprinse in contractul de prestari servicii la Art. Obligatiile executantului.Cu toate acesta am simntit ca nu acesta este raspunsul pe care-l asteptase.

Ca orice firma de contabiltate conducem evidenta contabila a clientilor nostri, totusi nu as pune aceasta in capul listei.Desi aceasta ar fii esenta serviciilor contabile sa ofere informatii clare,precise si la timp despre situatia financiar-contabila a societatii.

Contabilitatea financiara prin natura lui ofera informatii despre trecut.Noi va spunem ce s-a intamplat intr-o perioada de timp deja incheiata si cati bani a-ti castigat sau a-ti pierdut in aceasta perioada, cu cat a scazut sau a crescut afacerea dvs.

Suntem intotdeauna sinceri si corecti, incercam sa ascultam mai mult decat sa vorbim.Aceasta este o conditie esentiala ca sa va cunoastem afacerea, sa va putem da sfaturi care sa va ajute in cresterea activitatii firmei (mai pe romaneste sa va ramana mai multi bani in buzunar).

Conducerea unei afaceri impune decizii si activitati complexe, noi incercam sa va ajutam sa obtineti informatiile si timpul necesar, sa va concentrati pe obiectivele pe termen lung.Nu vrem sa lucram pentru dvs odata pe luna, vrem sa va fim alaturi zilnic.

Aceasta este menirea noastra.Dorim sa va ajutam ca sa va concentrati pe ceea ce faceti si pe motivele pentru care le faceti.Obisnuiesc sa spun la clienti:"Ai facut firma ca azi sa traiesti un pic mai bine ca ieri si mult mai bine luna viitoare".

joi, 7 martie 2013

Recuperarea TVA platita in alte state membre ale UE


Care este procedura pentru recuperarea TVA platita in alte state membre ale UE?
 Bunuri şi servicii pentru care se poate solicita rambursarea TVA
Persoanele impozabile stabilite în România care efectuează importuri şi achiziţii de bunuri/servicii în alt stat 

membru pot solicita rambursarea TVA pentru următoarele categorii de bunuri şi servicii achiziţionate care 

trebuie descrise în cererea de rambursare, formularul 318, pe coduri:
1. combustibil;
2. închiriere de mijloace de transport;
3. cheltuieli legate de mijloacele de transport;
4. taxe rutiere de acces şi taxa de utilizare a drumurilor;
5. cheltuieli de deplasare (cu taxiul sau mijloace de transport public);
6. cazare;
7. servicii de catering şi restaurant;
8. acces la târguri şi expoziţii;
9. cheltuieli pentru produse de lux, activităţi de divertisment şi spectacole;
10. alte bunuri livrate si servicii prestate.
Pentru a fi eligibilă pentru rambursare în statul membru de rambursare, persoana impozabilă stabilită în România trebuie să efectueze operaţiuni care dau dreptul de deducere în România. În cazul în care persoana impozabilă efectuează în România atât operaţiuni care dau drept de deducere, cât şi operaţiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabilă care corespunde operaţiunilor cu drept de deducere.
Dreptul la rambursarea taxei achitate pentru importuri şi achiziţii de bunuri/servicii, efectuate în alt stat membru 

se face  în condiţiile şi conform procedurilor stabilite de legislaţia statului respectiv.
 Operaţiuni care fac obiectul rambursării TVA
Cererea de rambursare a TVA se referă la următoarele operaţiuni:
a) achiziţii de bunuri sau servicii care au fost facturate pe parcursul perioadei de rambursare, cu condiţia ca 

TVA să fi devenit exigibilă înaintea sau la momentul facturării, sau pentru care TVA a devenit exigibilă pe 

parcursul perioadei de rambursare, cu condiţia ca achiziţiile să fi fost facturate înainte ca TVA să devină 

exigibilă;
b) importul de bunuri efectuat pe parcursul perioadei de rambursare.
De asemenea, cererea de rambursare poate să se refere la facturi sau documente de import care nu au fost 

acoperite de cererile de rambursare precedente şi care privesc operaţiuni finalizate pe parcursul anului 

calendaristic în cauză.

sursa:http://www.asistenta-contribuabili.ro/recuperarea-tva-platita-in-alte-state-membre-ale-ue/

Cum sa faci bani din TVA-ul intracomunitar

[ 2011-11-11 ]
Firmele care au cheltuieli in strainatate au dreptul sa ceara rambursarea taxei pe valoarea adaugata
Chiar daca Romania incepe sa aiba vechime ca stat comunitar, sunt o serie de prevederi legale existente la nivelul Uniunii Europene care nu sunt cunoscute in tara noastra. Din aceasta categorie face parte si Directiva a 8-a a CE, care stipuleaza ca toate statele membre au obligatia de a rambursa TVA firmelor rezidente in alte tari din UE. Sumele pe care o persoana juridica inregistrata ca platitoare de TVA le poate obtine folosindu-se de aceasta prevedere legala nu sunt de neglijat, putand ajunge la zeci sau chiar sute de mii de euro.
Statisticile la nivelul Uniunii Europene arata ca peste 75% din societatile care activeaza in aceasta zona nu solicita rambursarea TVA-ului intracomunitar. Silvana Dobos, Business Development Manager al TaxBack Romania, a declarat pentru SFin ca principalele cauze care stau la baza acestui fenomen sunt lipsa de informare, complexitatea procedurii si lipsa de expertiza in legislatia fiscala internationala. „Paradoxal, desi rambursarea TVA-ului extern nu mai este o noutate, foarte multe societati continua sa nu-si revendice acest drept. in climatul economic actual, este o modalitate optima de a reduce cheltuielile cu deplasarile externe cu pana la 25% si mai ales de a fluidiza fluxul de numerar. In ceea ce priveste perioada de timp in care o persoana juridica poate intra in posesia acestor bani, este foarte important de stiut ca inainte de 2011 fiecare tara avea un termen de procesare diferit, care varia de la 3 la peste 18 luni. De la 1 ianuarie anul curent, Uniunea Europeana a impus un termen unic de rambursare pentru toate statele membre, respectiv maximum patru luni de la depunerea dosarului. In cazul in care o tara nu respecta acest termen, este obligata sa plateasca penalitati solicitantului”, a precizat Silvana Dobos.
Care sunt cheltuielile eligibile
Directiva a 8-a a CE prevede ca orice persoana juridica, inregistrata ca platitoare de TVA, cu rezidenta intr-un stat membru poate beneficia de acest drept. Se poate revendica TVA-ul platit in alta tara UE pentru combustibil, inchirierea de mijloace de transport, servicii de cazare, servicii de restaurant sau catering, acces la targuri sau expozitii, cheltuieli pentru achizitionarea de diverse produse, inclusiv produse de lux si altele. Toate statele comunitaree sunt obligate sa aiba proceduri privind restituirea TVA-ului platit pe teritoriul lor de catre persoanele impozabile rezidente in Uniunea Europeana. Practic, pentru orice achizitii efectuate in oricare dintre statele membre ale Uniunii Europene pentru care s-au primit facturi cu TVA, persoanele impozabile inregistrate in Romania pot solicita rambursarea TVA-ului platit. in plus, tara noastra are incheiate acorduri de rambursare si cu Elvetia si cu Turcia, potrivit acestor intelegeri romanii putand solicita recuperarea TVA-ului achitat in statele respective. In acest caz insa, procedura de rambursare este ceva mai greoaie, persoana din Romania fiind obligata sa isi desemneze un reprezentant fiscal in Elvetia sau Turcia care sa se ocupe de toata procedura legala.
Cum se procedeaza
Societatile comerciale care solicita rambursarea acestei taxe pe teritoriul UE au la indemana doua solutii: fie apeleaza la o firma de „recuperatori de TVA” , fie depun o cerere-tip pe adresa electronica a ANAF. In primul caz, o echipa de specialisti se va ocupa de tot dosarul, in schimbul unui comision care poate ajunge la 10-15% din suma rambursata. In ceea ce priveste varianta a doua, Sorin Istrate, managing partner Contexpert, a explicat pentru SFin care sunt pasii care trebuie urmati.
Pentru recuperarea TVA-ului platit in statele membre ale Uniunii Europene, persoanele impozabile din Romania, atat firmele care sunt inregistrate in scopuri de TVA, cat si persoanele fizice care sunt platitoare de TVA, trebuie sa depuna o cerere de rambursare (formular 318) care va fi adresata statului membru din care se solicita restituirea TVA-ului. Alaturi de cerere, conform listei de preferinte a statelor respective, trebuie sa se ataseze si copii ale facturilor a caror baza de impozitare a TVA-ului este de cel putin 1.000 de euro sau echivalentul in moneda nationala. In cazul documentelor de achizitionare a combustibilului se vor atasa copii de pe facturile a caror baza de impozitare pentru TVA este de cel putin 250 de euro sau echivalentul in moneda nationala. Aceasta cerere, impreuna cu documentele atasate, se poate depune pana cel tarziu la data de 30 septembrie a anului urmator celui pentru care se solicita rambursarea TVA-ului. Daca cererea se depune pentru un an intreg, atunci suma minima ce poate fi solicitata la rambursare este de 50 de euro”, a precizat Sorin Istrate.
Cei interesati au posibilitatea de a depune cererea de rambursare si pentru anul in curs, insa perioada pentru care pot solicita restituirea banilor trebuie sa fie de cel putin 3 luni, iar suma revendicata trebuie sa fie de cel putin 400 de euro. „Cererea de rambursare se completeaza si se depune in format electronic pe site-ul ANAF care, dupa ce va efectua cateva verificari prealabile, va inainta, tot pe cale electronica, solicitarea de rambursare statului membru caruia ii este destinata. Atentie insa, intrucat cererea se depune in format electronic, solicitantul trebuie sa verifice in mod obligatoriu, pe site-ul ANAF, statusul acesteia la cateva zile dupa depunere. Aceasta verificare este necesara deoarece, in urma analizei prealabile, autoritatile fiscale din Romania pot ajunge la concluzia ca solicitarea nu a fost corespunzator intocmita si o pot respinge in vederea completarii. Momentan, chiar daca in cerere se trec si datele de contact ale solicitantului, inclusiv o adresa de e-mail, autoritatile fiscale din tara noastra nu trimit vreo informare contribuabilului referitor la eventualele inadvertente identificate si nici vreo solicitare de completare a documentatiei sau de retransmitere a acesteia. Astfel, in cazul in care contribuabilul care a depus cererea nu a verificat in timp util statusul acesteia si nu a facut modificarile care se impun, este posibil sa piarda dreptul de a solicita rambursarea TVA-ului platit in alte state membre UE ca urmare a depasirii termenului-limita de depunere a cererii. Practic, cererea de rambursare se considera depusa abia in momentul in care autoritatile fiscale din Romania comunica solicitarea autoritatilor fiscale din statul membru de rambursare, si nu in momentul in care contribuabilul din Romania a incarcat cererea pe site-ul ANAF”, a declarat reprezentantul Contexpert.
Ce spune legislatia 
Taxa pe Valoarea Adaugata (TVA) este un impozit guvernamental aplicat automat la o serie de bunuri si servicii furnizate pe teritoriul unei tari. incercand sa incurajeze comertul international, Consiliul Europei a adoptat Directiva a 8-a (79/1072/EEC) care permite societatilor comerciale sa revendice TVA-ul din alte state membre UE. Cheltuielile pentru care se poate solicita rambursarea acestei taxe difera in functie de tara. Printre cele mai importante se numara: motorina, benzina, taxele de drum, reparatiile, piesele de schimb, taxele de conferinta, targ sau expozitie, cazarea la hotel, chitantele de la restaurant sau cheltuieli de protocol etc. In tara noastra, rambursarea de TVA intracomunitar este reglementata prin HG 1620/2009, care permite firmelor rezidente in Romania sa revendice taxa pe cale electronica, prin depunerea documentatiei cerute pe site-ul ANAF.
 Autor: Stefania Enache
Sursa: Saptamana Financiara | link


Timbrul de mediu pentru autovehicule

Definiţie
Timbrul de mediu reprezintă suma datorată de către contribuabil pentru emisiile provenite de la autovehicule, se face venit la bugetul Fondului pentru Mediu şi se utilizează de Administraţia Fondului pentru Mediu în vederea finanţării programelor şi proiectelor pentru protecţia mediului.

Aplicarea timbrului de mediu
Timbrul se aplică pentru autovehiculele din categoriile M1, M2, M3 şi N1, N2, N3, cu excepţia:
- autovehiculelor aparţinând misiunilor diplomatice, oficiilor consulare şi membrilor acestora, precum şi altor organizaţii şi persoane străine cu statut diplomatic, care îşi desfăşoară activitatea pe teritoriul României;
- autovehiculelor special modificate în scopul conducerii de către persoanele cu handicap, precum şi în scopul preluării şi transportării persoanelor cu handicap grav sau accentuat, astfel cum aceste persoane sunt definite în Legea nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Această excepţie se aplică numai pentru un singur autovehicul achiziţionat în decurs de 5 ani şi atunci când autovehiculul este în proprietatea persoanei cu handicap;
- autovehiculelor destinate a fi utilizate de forţele armate, forţele de securitate a statului, de poliţie, de jandarmerie, de poliţia de frontieră şi de pompieri;
- autovehiculelor destinate serviciilor de ambulanţă şi medicină, autovehiculelor speciale echipate corespunzător pentru acordarea ajutorului de urgenţă, precum şi autovehiculelor speciale destinate serviciilor de descarcerare şi de stingere a incendiilor.

Obligaţia de plată
Obligaţia de plată a timbrului intervine o singură dată, astfel:
- cu ocazia înscrierii în evidenţele autorităţii competente a dreptului de proprietate asupra unui autovehicul de către primul proprietar din România şi atribuirea unui certificat de înmatriculare şi a numărului de înmatriculare;
- la reintroducerea în parcul auto naţional a unui autovehicul, în cazul în care, la momentul scoaterii sale din parcul auto naţional, i s-a restituit proprietarului valoarea reziduală a timbrului;
- cu ocazia transcrierii dreptului de proprietate asupra autovehiculului rulat şi pentru care nu a fost achitată taxa specială pentru autoturisme şi autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule sau taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, potrivit reglementărilor legale în vigoare la momentul înmatriculării;
- cu ocazia transcrierii dreptului de proprietate asupra autovehiculului rulat în situaţia autovehiculelor pentru care s-a dispus de către instanţe restituirea sau înmatricularea fără plata taxei speciale pentru autoturisme şi autovehicule, taxei pe poluare pentru autovehicule sau taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule.

Organul fiscal competent  
Organul fiscal competent este Agenţia Naţională de Administrare Fiscală şi unităţile sale subordonate în a căror evidenţă este înregistrat contribuabilul ca plătitor de impozite şi taxe. Acesta calculează cuantumul timbrului, pe baza documentelor din care rezultă dovada dobândirii dreptului de proprietate asupra autovehiculului şi elementele de calcul ale timbrului, depuse de către contribuabilul care intenţionează să efectueze înmatricularea sau transcrierea dreptului de proprietate asupra vehiculului rulat.
Lista documentelor este prevăzută în normele metodologice de aplicare a ordonanţei de urgenţă care vor fi elaborate în termen de 15 zile de la data publicării acesteia şi vor fi aprobate prin hotărâre a Guvernului.

Cazuri în care ne se plăteşte timbru de mediu 
Timbrul nu se plăteşte atunci când autovehiculele sunt:
- încadrate în categoria vehiculelor istorice, definite conform prevederilor art. 3 pct. 50 din Ordonanţa Guvernului nr. 27/2011 privind transporturile rutiere;
- acordate instituţiilor de învăţământ, sănătate şi cultură, ministerelor, altor organe ale administraţiei publice, structurilor patronale şi sindicale reprezentative la nivel naţional, asociaţiilor şi fundaţiilor de utilitate publică, de către guverne străine, organisme internaţionale şi organizaţii nonprofit şi de caritate, prin donaţii sau finanţate direct din împrumuturi nerambursabile, precum şi din programe de cooperare ştiinţifică şi tehnică;
- confiscate sau intrate în proprietatea privată a statului şi acordate cu titlu gratuit în conformitate cu prevederile legale în vigoare;
- destinate competiţiilor sportive, definite conform prevederile legale în vigoare;
- dobândite prin moştenire, în cazul în care aceasta a intervenit în intervalul de 2 ani de la data deschiderii succesiunii;
- dobândite prin partaj.
Timbrul de mediu nu se datorează pentru autovehiculele care fac parte din categoria celor hibride şi electrice.

Reduceri ale taxei
Cu ocazia calculului timbrului de mediu pot fi acordate reduceri în funcţie de vechimea autovehiculului şi de rulajul mediu anual real al autovehiculului. Vechimea autovehiculului se calculează în funcţie de data primei înmatriculări a acestuia.
Timbrul pentru autovehiculele cărora le corespunde norma de poluare Euro 6 se va determina odată cu intrarea în vigoare a normei Euro 6 pentru înmatricularea, vânzarea şi introducerea în circulaţie a vehiculelor noi.

Restituiri de taxă
La scoaterea din parcul naţional a unui autovehicul pentru care s-a plătit taxa pe poluare, taxa pentru emisiile poluante provenite de la acesta sau timbrul de mediu şi pentru care nu s-a dispus de către instanţe restituirea acestora, se restituie ultimului proprietar valoarea reziduală a timbrului.
Restituirea valorii reziduale a timbrului se efectuează la cererea ultimului proprietar, care depune la organul fiscal competent o cerere de restituire însoţită de următoarele documente:
- documentul care atestă că solicitantul a fost ultimul proprietar al autovehiculului scos din parcul auto naţional;
- dovada radierii din circulaţie a autovehiculului.
În cazul în care taxa specială pentru autoturisme şi autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule sau taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, care a fost achitată, este mai mare decât cea calculată drept timbru de mediu, se pot restitui sumele reprezentând diferenţa de sumă plătită, numai către titularul obligaţiei de plată, pe baza procedurii care va fi stabilită prin normele metodologice de aplicare a  Ordonanţei de Urgenţă nr. 9/2013.

Facilităţi  
Pentru stimularea utilizării vehiculelor noi, nepoluante şi eficiente din punct de vedere energetic, persoanele fizice, unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile publice care achiziţionează autovehicule electrice noi beneficiază de un tichet cu valoare nominală, pentru fiecare autovehicul nou achiziţionat. Tichetul denumit ecotichet are o valoare nominală de 12.000 lei şi se suportă din bugetul Fondului pentru Mediu.
Modelul ecotichetului şi modalitatea de utilizare se stabilesc prin ordin al ministrului Mediului şi Schimbărilor Climatice, în termen de 15 zile de la data publicării ordonanţei de urgenţă.

Alte precizări
Prevederile Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 9/2013 privind timbrul de mediu pentru autovehicule intră în vigoare la 15 martie 2013. Începând cu această dată se abrogă:
a) Legea nr. 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 17, din 10 ianuarie 2012, cu modificările ulterioare;  
b) Hotărârea Guvernului nr. 9/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, publicată în Monitorul Oficial, Partea I. nr. 29, din 13 ianuarie 2012;
c) prevederile art. 10 din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 40/2011 privind promovarea vehiculelor de transport rutier nepoluante şi eficiente din punct de vedere energetic, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 307, din 4 mai 2011.
 

miercuri, 6 martie 2013

Infiintare PFA,Registre necesare

Obligatii fiscale ale PFA

Dupa inregistrarea la ORC, in termen de maxim 15 zile de la inceperea activitatii, PFA trebuie sa depuna la administratia financiara din raza teritoriala a sediului profesional formularul 220 privind venitul estimat, impreuna cu o cerere de optiune pentru sistemul real de impunere / norme de venit, o copie dupa autorizatia de functionare obtinuta de la ORC, o copie BI/CI si o cerere de inregistrare a Registrului-jurnal de incasari si plati si a Registrului inventar.

In formularul 220 se va declara suma pe care contribuabilul considera ca o va castiga in perioada ramasa din anul fiscal curent.

O alta declaratie pe care persoanele fizice autorizate trebuie sa o mai depuna este Declaratia 392 privind livrarile de bunuri si servicii efectuate in anul anterior, cu clasificarea: 392A  – pentru cei care sunt inregistrati in scopuri TVA (au RO la codul fiscal) si 392B  – pentru cei care nu sunt inregistrati in scopuri TVA (cei care nu au RO la codul fiscal). Formularul se depune la administratia financiara pana la data de 25 februarie, inclusiv, a anului urmator celui pentru care se face raportarea. Se depune in format electronic, insotit de un formulat completat in doua exemplare (unul va fi predat la administratia financiara impreuna cu suportul electronic, iar celalalt, pastrat de persoana impozabila). Poate fi depus si prin posta, ca scrisoare recomandata.

PFA-urile care au optat pentru sistemul real de impozitare trebuie sa depuna si declaratia 200 privind veniturile realizate din Romania .

Toate formularele se completeaza in dublu exemplar, dintre care unul ramane la contribuabil, si pot fi transmise si prin posta, ca scrisoare recomandata. 

In plus, persoana fizica autorizata trebuie sa depuna o serie de documente si la Casa de Pensii si la cea de Sanatate pentru asigurarea in sistemul public de pensii si, respectiv, de sanatate.

Astfel, la Casa de Pensii Judeteana, dosarul va contine declaratia de asigurare, copia dupa actul de identitate, copia dupa Certificatul de inregistrare sau Autorizatie de functionare si o copie a carnetului de munca.

La Casa de Asigurari de Sanatate se depun: declaratia privind obligatiile de constituire si plata la Fondul National Unic de Asigurari Sociale de Sanatate datorate de alte persoane decat cele care desfasoara activitate in baza unui contract individual de munca, o copie a actui de identitate, o copie a Autorizatiei de functionare sau a Certificatului de inregistrare, precum si o copie a Carnetului de munca sau a Adeverintelor de vechime vizate de Inspectoratul teritorial de munca.

Totodata, la Casa de Asigurari de Sanatate mai trebuie depusa o copie dupa Decizia de impunere privind platile anticipate, document care se primeste prin posta de la Administratia Financiara dupa depunerea declaratiei de venit estimat.

Contributii sociale

Contributiile sociale pe care o persoana fizica autorizata trebuie sa le plateasca au fost, in 2010, subiectul unor modificari legislative importante care au iscat numeroase controverse. Dupa OUG nr. 58/2010, din iunie, care prevedea ca toate PFA-urile trebuie sa plateasca contributii de asigurari sociale, Guvernul s-a razgandit si a emis, in septembrie, un nou act normativ, OUG nr. 82/2010. Prin noua OUG s-a reglementat ca PFA-urile cu activitati independente nu datoreaza decat anumite contributii sociale, spre deosebire de PFA-urile dependente, care sunt obligate la plata tuturor contributiilor.


In cazul in care activitatea unui PFA se incadreaza ca activitate dependenta in relatia cu un client, atunci clientul respectiv va fi obligat la plata unor cotizatii si impozite aferente venitului respectiv, conform OUG58/2010.

Acestea sunt: cotributia la asigurarile sociale de stat (10,5%), contributia la fondul de somaj (0,5%) si impozit pe venit (16% cu retinere si declarare la sursa”, a punctat aceasta.

In aceasta categorie de PFA-uri cu activitati dependente intra acele persoane fizice autorizate care beneficiaza de venituri de natura profesionala in baza unui unui contract de drepturi de autor sau a unei conventii civile.

In ceea ce priveste persoanele fizice autorizate care desfasoara activitati independente, acestea au de plata catre bugetul de stat impozitul pe venit de 16% din venitul net sau norma de venit si TVA, daca sunt inregistrate in scopuri de TVA, si contributii sociale la sistemul public de pensii si de sanatate.

Asigurarile sociale de sanatate pentru PFA cu activitati independente

PFA cu activitati independente sunt asigurate obligatoriu in sistemul de sanatate si trebuie sa achite o contributie de 5,5% din venitul impozabil neplafonat.

Contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate (CASS) este reglementata de Legea 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii.

Potrivit art.257 alin. (1) lit.b din Legea 95/2006 , persoanele fizice autorizate sa desfasoare activitati economice au obligatia platii contributiei pentru asigurarile de sanatate, aplicata asupra veniturilor impozabile realizate din activitati independente care se supun impozitului pe venit. Daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia, aceasta nu poate fi mai mica decat cea calculata la un salariu de baza minim brut pe tara, lunar.

Contributia pentru asigurarile de sanatate, pentru persoanele fizice autorizate sa desfasoare activitati economice se plateste trimestrial. Cota prevazuta de legislatie pentru anul 2011 este in procent de 5.5%, aplicat la venitul impozabil neplafonat. Practic se plateste trimestrial pe baza declaratiei de venit estimat cod 220 (deciziei de impunere pentru venitul estimat) la aceleasi date valabile pentru plata impozitului pe venit (15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si 15 decembrie) si se regularizeaza odata cu depunerea in anul urmator a declaratiei finale de venituri realizate (cod 200)”, 


Asigurarea in sistemul de pensii pentru PFA cu activitati independente

De asemenea, persoanele fizice autorizate sunt asigurate si in sistemul asigurarilor de stat (CAS), deci datoreaza contributii si la fondul de pensii.

Persoanele fizice autorizate sa desfasoare activitati economice datoreaza integral cota de contributie de asigurari sociale corespunzatoare conditiilor normale de munca, stabilita prin lege. Cota pentru contributia de asigurari sociale pentru conditii normale de munca este de 31,3%”, .

Actul normativ care reglementeaza aceste contributii este Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, care stabileste, la art. 6, ca “persoanele fizice autorizate sa desfasoare activitati economice care realizeaza, in mod exclusiv, un venit brut pe an calendaristic echivalent a cel putin de 4 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului sigurarilor sociale de stat (8.088 lei), sunt obligate sa se asigure personal pe baza declaratiei individuale de asigurare".

Termenul de declarare este de 30 de zile de la data incadrarii in situatia prevazuta mai sus. Declaratia se depune la casa teritoriala de pensii competenta, in functie de domiciliul sau resedinta persoanei.Plata contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice autorizate sa desfasoare activitati economice se face lunar de catre acestia sau, in numele lor, de catre orice alta persoana, in contul casei teritoriale de pensii la care sunt asigurati. Termenul de plata este pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza plata”, a mai aratat Mitel Spataru.

In ceea ce priveste baza lunara de calcul pentru contributia la fondul de pensii, specialistul contactat de Avocatnet.ro a explicat ca aceasta este constituita din venitul lunar asigurat, inscris in declaratia individuala de asigurare sau in contractul de asigurare sociala, dar nu mai putin decat suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat (stabilit la 2022 lei, pentru 2011) si nici mai mult de cinci ori valoarea acestuia.

Exceptari de la plata CAS

Totusi, exista anumite situatii in care persoanele fizice autorizate sunt exceptate de la plata contributiei (CAS). Dintre acestea, cele mai importante sunt. 

Asfel, o persoana fizica autorizata nu va contribui la sistemul de pensii daca are calitatea de salariat cu contract de munca sau de pensionar, precum si daca obtine venituri din drepturi de autor si drepturi conexe (definite potrivit art. 7 alin. (1) din Codul fiscal) sau din contracte/conventii incheiate potrivit Codului Civil.

Contributia de asigurari sociale se datoreaza din momentul incadrarii in una dintre situatiile prevazute la art. 6 alin.(1), pct. IV, lit.c), respectiv obtine venituri din activitati independente de cel putin cel putin de 4 ori castigul salarial mediu brut. Daca PFA-ul a estimat venituri mai mici decat 8.088 lei si nu s-a asigurat, dar in momentul cand a inceput sa factureze si sa incaseze a constatat ca ca deja veniturile au sau vor depasi limita de 8.088 lei, este obligat sa se asigure in termen de 30 de zile la o baza de calcul de minim 708 lei si maxim 10.110 lei la care va datora 31.3%. Declaratia individuala de asigurare constituie titlu de creanta si devine titlu executoriu la data la care creanta bugetara este scadenta,conform legii. Daca are incheiat un contract individual de munca nu mai datoreaza CAS”, a concluzionat Spataru.

Ce NU plateste PFA cu activitati independente

Conform expertului contactat de Avocatnet.ro, persoanele fizice autorizate nu datoreaza contributii la bugetul asigurarilor pentru somaj, la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale si nici pentru asigurarea in caz de accidente de munca si boli profesionale. 

Nici contributia pentru concedii si indemnizatii (FNUASS) nu este obligatorie, insa  aceasta poate deveni obligatorie daca PFA doreste sa beneficieze de indemnizatii pentru concediile medicale.

Prevederea este reglementata de OUG nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate in care se mentioneaza: "...pentru a beneficia de concedii si indemnizatii, persoanele autorizate sa desfasoare activitati independente sunt obligate sa depuna declaratia de asigurare pentru concedii si indemnizatii la casa de asigurari de sanatate la care sunt luate in evidenta ca platitori de contributie de asigurari sociale de sanatate. Cota de contributie pentru concedii si indemnizatii de 0,85% se datoreaza asupra veniturilor supuse impozitului pe venit".

Incetarea activitatii si radierea

O persoana fizica autorizata isi inceteaza activitatea si este radiata, potrivit art. 21 din OUG 44/2008, prin deces sau prin vointa acesteia.

De asemenea, o PFA poate fi radiata si in conditiile art. 25 din Legea nr. 26/1990, republicata, a Registrului Comertului, care stipuleaza ca “Oricine se considera prejudiciat printr-o inmatriculare sau printr-o mentiune din registrul comertului are dreptul sa ceara radierea ei”. 

In acest caz, judecatorul delegat se va pronunta asupra cererii de radiere printr-o incheiere, cu citarea partilor.

Art. 21 din OUG nr. 44/2008 mai precizeaza ca “Cererea de radiere, insotita de copia certificata pentru conformitate cu originalul a actelor doveditoare, dupa caz, se depune la oficiul registrului comertului de pe langa tribunalul unde isi are sediul profesional, de catre orice persoana interesata”.



Registre necesare pentru PFA

Persoanele fizice autorizate, datorită regimului lor juridic au obligația obținerii și completării unor registre și documente obligatorii. Unele sunt obligatorii pentru toate PFA iar altele depend de tipul de PFA, respective existența sau nu a salariaților, faptul că PFA e plătitor sau nu de TVA.


Registrul-jurnal de încasări (cod 14-1-1/b) se folosește ca document de înregistrare a încasărilor și plăților de către PFA impozitate în sistem real. Este documentul care arată situația financiară a  PFA. Se întocmește într-un singur exemplar. Se înregistrează operațiunile (încasările și plățile) prin numerar și prin contul current la bancă și se totalizează anual. Se achiziționează de la magazine specializate ( de papetărie) și trebuie înregistrat la organelle fiscal. Înainte de înregistrare trebuie numerotate filele (în ordine crescătoare), șnuruit și ștampilat. Registrul-jurnal de încasări și plăți se parafează de către organul fiscal la începerea și încetarea activității.


Registrul inventar (cod 14-1-2/a) se folosește de către PFA pentru inventarierea patrimoniului. În el se trec toate bunurile îi drepturile aferente desfășurării activității. Inventarierea se face cu următoarele ocazii: la începerea activității, cel puțin o data pe an, la încheierea activității la care se mai pot adăuga alte situații prevăzute de lege. Acesta poate fi achiziționat de la magazine specializate (de papetărie). Se întocmește într-un singur exemplar și trebuie înregistrat la organele fiscale. Înainte de înregistrarea lui la finanțe, trebuie numerotat, șnuruit și parafat (ștampilat). Se completează fără a lăsa spații libere și fără ștersături.


Registrul unic de control. Se achizitionează de la finanțe (organul fiscal pe raza căruia se afla sediul contribuabilului) în termen de 30 de zile de la înființare pentru toate tipurile de PFA. E necesar de avut atât la sediu cât și pentru fiecare punct de lucru (dacă este cazul). Se completează în cazul inspecțiilor de către persoanele venite în inspecție.


sursa: http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_23769/Infiintare-PFA-Ghid-complet-II.html#ixzz2MmpJX0Ka 
sursa:http://www.contabilitatepfa.info/registre-necesare-pentru-pfa/

Ce este considerat o activitate independentă ?

O  activitate independentă , acolo unde intră și PFA, este orice activitate desfăşurată de către o persoană fizică în scopul obţinerii de v...